撰文：Kelly Phillips Erb，福布斯
编译：Luffy，Foresight News
今年夏初，美国财政部和美国国税局发布了有关数字资产销售、交易、转移和支付处理纳税报告要求的最终法规，并在随后发布了一系列补充的指导意见：Notice 2024-56、Notice-2024-57 和 Revenue Procedure 2024-28。需要说明的是，数字资产税不是一项新税种，数字资产所有者在出售或交易数字资产时一直都需要纳税。根据《基础设施投资与就业法案》（IIJA），这个领域现在正在实施与传统金融服务类似的纳税报告要求，以帮助纳税人提交准确的申报表并缴纳税款。
数字资产税务信息和会计平台 Ledgible 的税务信息报告副总裁 Jessalyn Dean 表示，新出台的最数字资产纳税终法规采纳了 Ledgible 和其他一些行业人士提交的意见和建议，并对接下来的计划提出了问题。
1099-DA 表格
新法规的一个关键部分是新的税务申报表格：1099-DA ，即数字资产经纪交易产生的收益。今年早些时候，美国国税局发布了 1099-DA 表格草案，目前该表格可以在国税局网站上查阅。
对于那些在中心化交易所买卖数字资产的人来说，这份表格可能并不令人意外。Dean 指出，这些纳税人可能已经收到了 1099-B 表格，这个表格用于资产的销售和交易相关的报税。Dean 说，而现在他们只会收到新的 1099-DA 表格，而不是之前的 1099-B 表格。
1099-DA 表格不会改变交易的应税性，它只是一种报告机制。
推行新表格的主要原因是合规性。当收入信息由第三方报告时（想想你的 W-2 或 1099 表格），税收合规性超过 90%。但是，当没有第三方报告收入信息（自我报告）时，税收合规性仅为 55%。要求第三方报告数字资产交易应该会提高合规性。
1099-DA 表格还有一个次要好处：基础资产报告。
对于一些纳税人来说，在不同平台和数字钱包上进行买卖交易可能会使计算应税收益变得困难。Dean 说，即使纳税人想要遵守纳税规定，应税收益计算也并不容易。
Dean 称，财政部税务管理监察长 (TIGTA) 的一份报告指出，在 2019 年至 2022 年的纳税年度中，在 1040 表格上自我报告拥有数字资产的纳税人数量总计为 1260 万。其中，2019 年至 2021 年，纳税人数量增加了 649%。到 2022 年纳税人数量略有下降，但仍比 2019 年增加了 202%。
应税交易
这就是为什么基础资产报告很重要。美国国税局将加密货币视为资本资产。2014 年，该机构发布了指导意见，明确指出资本利得规则适用于任何形式的收益或损失。
如果你将购买和出售加密货币视为投资，你将以购买和出售股票相同的方式计算收益和损失。
如果你将加密货币视为现金，直接用于购买商品或服务或使用它来购买其他数字资产，那么单笔交易可能会产生收益或损失。
出于税务目的，你可以通过确定基础资产（你为资产支付的成本）从你获得资产到发生应税事件期间上涨或下跌的幅度来计算资本收益或损失。这里的应税事件包括出售、赠与或其他处置方式。
你可以很容易发现问题所在：如果你不知道自己的基础资产是多少，就不可能正确计算应缴税款。
在应税事件发生前持有资产超过一年被视为长期收益或损失；而如果在应税事件发生前持有资产未达到一年，则被视为短期收益或损失。
虽然加密货币有涨有跌，但你最关心的是开始和结束，而不是中间的涨跌过程。这是因为当加密货币暴跌时，并不代表实现损失；同样，当它的价值回升时，也不代表实现收益。为了实现税收目的的收益或损失，你必须对资产做出处置，比如出售。
在纳税时，你将在附表 D 中报告所有已实现的收益和损失。如果你没有任何已实现的收益或损失，则无需提交附表 D 。即使你持有的数字资产的价值发生了变化，但只要你没有出售，没有实现收益或损失，就不需要报告。
追踪资产是一场噩梦
Dean 解释说，归集交易记录非常困难，尤其是在加密货币领域。「实际上，追踪数字资产的基础资产对于纳税人来说是一场噩梦。」
不仅交易的笔数庞大，而且数字货币种类繁多。根据 TIGTA 的数据，自 2020 年 4 月以来，数字货币种类数量大幅增加，从 5,000 种增加到 2023 年 7 月的 26,000 多种。
从历史来看，有些纳税人想要遵守规定，但「没有合适的工具来做到这一点」。这导致许多纳税人抱怨：「我该怎么办？」
生效时间
该法规适用于 2025 年 1 月 1 日之后交易的总收益报告和 2026 年 1 月 1 日之后交易的基础资产报告。
这是一个分阶段实施的过程，Dean 指出，这与 1099-B 表格申报的情况类似。几年前该法律通过时，强制性申报是在 2011 年至 2016 年期间分阶段实施的。
对账困难
Dean 表示，对账问题是不可避免的，因为资产是为了报告目的而登记的。她指出，法规中存在很多细微差别，可能很难确定哪些资产是在何时获得的，以及以什么成本获得的。特别是，当资产被追踪到是来自去中心化交易所和非托管钱包提供商的平台上时，情况将变得更加棘手（目前，在美国国税局发布进一步指导之前，这些平台不属于报告范围）。
数字资产社区的反应
Dean 表示，数字资产社区的多数人都认为这些变化是积极的，业界对报告制度的逐步实施和推迟表示赞赏。
Dean 特别指出了与 W-9、W-8 表格相关的分阶段备用预扣税要求。Dean 解释说，备用预扣税通常会阻止纳税人向付款人提供纳税人识别号，这种行为意味着国税局将无法正确进行数据和表格匹配。然而，强制要求经纪人和其他报告人从纳税人那里获取记录需要时间，而在此期间要求预扣 24% 的税款似乎不公平。Dean 说，应该给纳税人更多的时间，因为大多数纳税人通常不受备用预扣税的约束。
然而，对经纪人的定义仍存在一些分歧和担忧，这是一段时间以来的讨论焦点。最终法规并没有缓解这些担忧。Dean 表示，「它将操作软件的人纳入经纪人的范围，而这些软件并不是提供金融服务的金融专业人士。」例如，它可能会将不提供金融服务的软件纳入范围。Dean 警告说，强迫这些第三方收集个人信息以提交报告表格「可能会扼杀业务和创新。」
如何填写申报表格
一些纳税人依靠加密税收汇总软件来填写 8949 表格（与附表 D 一起提交以报告资本收益）。但是，Dean 指出，软件的好坏取决于它所输入的信息。这可能需要大量的前期时间成本。就像预算软件一样，如果你不愿意花时间训练它，那么你获得的信息可能不准确。
纳税人可能也不知道如何对交易进行分类。例如，什么是质押奖励？收入？或者资本回报？（美国国税局将质押奖励归类为收入。）
Dean 建议，你可以通过向知识渊博、值得信赖的税务顾问寻求早期税务建议来避免其中的一些困扰。然而，税务顾问的业务水平参吃不齐，找到合适的人选可能很困难。
一些组织现在提供加密税收认证程序。这些认证并不一定可靠，因为大多数认证还处于早期阶段。但至少它们向纳税人表明，这些税务专业人士对数字资产领域感兴趣。
归根结底，你希望找到一个既有能力又值得信任的人。你可能会在你所在的社区或网上找到这样的人。在选择税务专业人士之前，你需要做足功课。
Dean 说：「人们希望遵守法规。」
下一步是什么？
最终法规不包括对去中心化或非托管经纪商的报告要求。Dean 表示，纳税人应该关注美国国税局的更多指导意见，许多人认为甚至可能在今年就出台。
Dean 还建议纳税人注意国税局税收程序（税收程序是影响纳税人依法享有的权利或义务的程序的官方声明）。在这些法规最终确定的同时，美国国税局发布了《税收程序 2024-28》。该税收程序允许纳税人从通用或多钱包方式过渡到按钱包或按账户分配基础资产的方式。Dean 说，这可能在一定程度上避免对账「灾难」。
随着后续更多指导意见的出台，纳税人应该能够更加轻松地申报税款。Dean 表示，「知道什么时候需要提交 1099 表格，什么时候不需要，这很重要」。
但这并不意味着一些纳税人可以高枕无忧。Dean 表示指出，早在 2010 年，许多人就认为要求报告传统投资产品的成本会带来问题。「他们以为天要塌下来了，但结果是一切都很好。」
Dean 预计加密税收制度的最新指导意见将出现类似的情况。「短期内会带来痛苦，但这都是为了长期的利益。」
